Daňový bonus je daňové zvýhodnenie rodičov alebo iných osôb, ktorí vyživujú vlastné či iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti) do 25 rokov, ktoré študuje. Na rozdiel od nezdaniteľných častí neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Za uplynulé roky nastali zmeny, nové pravidlá a sumy – sčasti výhodné, hoci výrazne komplikované.
Aké sú podmienky a kto má nárok na daňový bonus na dieťa?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba. Ktorá zároveň dosiahla zdaniteľné príjmy:
- buď zo zamestnania,
- alebo z podnikania ako fyzická osoba – konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Ešte donedávna získal daňový bonus len ten, kto v predmetnom roku dosiahol buď prvú skupinu alebo druhú skupinu príjmov a to v určitej výške. Od roku 2023 – je to však trochu inak a vlastne aj komplikovanejšie.
Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. No keďže je suma bonusu zhora limitová čiastkovým základom dane z uvedených príjmov, v podstate platí:
Čím vyšší príjem (resp. čiastkový základ dane), tým pravdepodobnejšie získa daňovník plný daňový bonus na svoje deti.
Aká je výška daňového bonusu na dieťa v roku 2024?
- 140 EUR mesačne na dieťa do 18 rokov veku;
- 50 EUR mesačne na dieťa nad 18 rokov veku a viac.
No pozor na už spomenuté limity – v podstate nie každý dostane plnú sumu tohto daňového bonusu. V princípe sa suma testuje na percento čiastkového základu dane, ako je uvedené v tabuľke nižšie:
- ak je pri danom počte detí, na ktoré sa uplatňuje bonus, percento čiastkového základu dane predmetného daňovníka vyššie ako žiadaná suma, daňový bonus mu patrí v plnej výške;
- ak je však vypočítaná limitovaná suma čiastkového základu dane nižšia, daňový bonus mu nepatrí celý, ale len do tejto výšky vypočítaného percenta.
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) |
|---|---|
| 1 | 20 % |
| 2 | 27 % |
| 3 | 34 % |
| 4 | 41 % |
| 5 | 48 % |
| 6 a viac | 55 % |
Čiastkovým základom dane je:
- v prípade zamestnanca v podstate čistá mzda (hrubá mzda mínus odvody platené zamestnancom);
- v prípade SZČO podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO – v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu). V praxi je preto v každom prípade vhodné zvážiť, ktorý z rodičov si bonus uplatní a akým spôsobom – často môže byť výhodnejšie, aby si uplatňovala napríklad matka dieťaťa z príjmov zo zamestnania a to na mesačnej báze, ako otec živnostník s paušálnymi výdavkami.
Kedy sa vypláca daňový bonus na dieťa?
Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“. T. j. zvyšnú sumu daňového bonusu štát vlastne vyplatí.
Ak si ho uplatňuje zamestnanec pri príjmoch zo zamestnania:
- buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej pásky ako plusová suma, t. j. v konečnom dôsledku zvyšuje jeho čistú mzdu.
- alebo si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze a daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa). Samozrejme, aj tu platí, že ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu). Pri jeho uplatnení skrze ročné zúčtovanie dane u zamestnávateľa suma daňového bonusu zvýši čistú mzdu v nasledujúcom mesiaci (vypláca ho teda zamestnávateľ, ktorý si následne sumu daňového bonusu žiada od štátu).
Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze – t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania – ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5. Ak však živnostník podáva priznanie v predĺženej lehote do 30.6, bonus príde do 10.8 (do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania k dani z príjmov).
Príklad na uplatnenie daňového bonusu pre zamestnanca
Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Vzhľadom na to, že dosahuje príjmy zo zamestnania (trvalý pracovný pomer), uplatňuje si daňový bonus na dcéru namiesto otca dieťaťa (živnostníka) ona a to na mesačnej báze.
Hrubá mesačná mzda: 1 500 EUR
Odvody platené zamestnancom: 201 EUR
Čiastkový základ dane z príjmov zo zamestnanca: 1 299 EUR
Preddavok na daň z príjmov, vypočítaný a zrazený z mesačnej mzdy: 168,86 EUR
Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 140 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane – pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 20 % zo sumy 1 299 EUR. A keďže 140 EUR je menej ako 259,80 EUR, t. j. pani Anne patrí plný daňový bonus na dcéru Júliu 140 EUR.
Preddavok na daň z príjmov bude teda 168,86 EUR mínus 140 EUR, t. j. 28,86 EUR.
Čistá mzda resp. čistá suma z výplatnej pásky = 1 500 EUR – 201 EUR – 28,86 EUR = 1 270,14 EUR.
Príklad na uplatnenie daňového bonusu pre živnostníka
Skúsme teraz prípad, kedy je rovnaká pani Anna tentoraz pre zmenu živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. Daňový bonus na dcéru Júliu si vypočítame a otestujeme na ročnej báze (keďže pani Anna si ho uplatňuje iba raz ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov).
Ročný príjem z podnikania: 18 000 EUR
Paušálne výdavky 60 %: 10 800 EUR
Odvody platené do Sociálnej i zdravotnej poisťovne (minimálne zákonné sumy platné pre rok 2023 x 12 mesiacov): 3 425,88 EUR
Čiastkový základ dane z podnikania: 3 774,12 EUR
Daň z príjmov (bez uplatnenia daňového bonusu, no po uplatnení nezdaniteľnej časti na daňovníka): 0 EUR
Maximálna možná suma daňového bonusu je 140 EUR x 12, t. j. 1 680 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 20 % z čiastkového základu dane, t. j. 20 % z 3 774,12 EUR – horným limitom je teda suma 754,82 EUR. Pani Anne patrí daňový bonus len 754,82 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle). V tomto prípade vidno, že SZČO –najmä vzhľadom na paušálne výdavky – môžu byť pri daňovom bonus znevýhodnené. Od r. 2023 však je možné „využiť“ čiastkový základ druhej osoby, ktorá dané dieťa vyživuje (napríklad manžela pani Anny) a priblížiť sa tak k maximálnemu možnému bonusu.
Konkrétnu situáciu odporúčame riešiť so mzdovou účtovníčkou prípadne iným profesionálom – v komentároch k nášmu článku ju nedokážeme vyriešiť. Pre informatívny výpočet môžete použiť Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky). Podrobný návod, ako používať kalkulačku aj s príkladmi zo života, nájdete v Manuáli rodinnej kalkulačky.
147 komentárov