Malí a strední podnikatelia riešia v praxi prioritne dilemu „platiteľ vs. neplatiteľ DPH“ resp. „fungujú“ maximálne s jedným IČ DPH: slovenským. V niektorých situáciách však musia – prípadne môžu – pozrieť do zahraničných zákonov a registrovať sa pre DPH aj v zahraničí. Tu sú najčastejšie situácie.
Na úvod: slovenská firma môže byť v rámci SR pre DPH registrovaná v týchto situáciách a z týchto dôvodov:
- plnohodnotný platiteľ DPH (§ 4)- k väčšine svojich dodávok uplatňuje DPH-čku a zároveň si vie odpočítať DPH z nakúpených vstupov, použitých na svoj obchod;
- firma registrovaná podľa § 7a – ide o podnikateľa, ktorý dodáva služby odberateľom do EÚ s povinným prenosom daňovej povinnosti prípadne nakupuje služby a digitálne produkty so zahraničia s povinnosťou samozdaniť ich slovenskou DPH-čkou. Nie je platiteľom DPH, pribúda mu len niekoľko povinností, no DPH zo vstupov si odpočítať nemôže;
- firma registrovaná podľa § 7 – podnikateľ, ktorý nakupuje tovar z EÚ a prekročil hranicu takto nadobudnutého tovaru v sume 14 000 EUR za kalendárny rok. Rovnako nie je platiteľom DPH s možnosťou odpočítania DPH.
Vo všetkých uvedených prípadoch používa podnikateľ slovenské IČ DPH. Často aj vtedy, ak má „nejaký“ obchod so zahraničím. Prioritne si teda v krajine odberateľa nemusí plniť žiadne povinnosti – teda povinnosti registračné ani povinnosti týkajúce sa podávania výkazov či platieb. Napr. keď sa prenáša povinnosť platiť DPH na odberateľa (poskytnutie služby do EÚ, predaj tovaru do EÚ) či napr. správne uplatňuje slovenská DPH (ubytovanie zahraničného hosťa, stavebné služby poskytnuté na Slovensku pre zahraničného odberateľa a či predaj tovaru zo slovenskej predajne zahraničnému odberateľovi). No v určitých prípadoch už áno – musí „riešiť“ zahraničnú DPH, zahraničnú registráciu, zahraničné IČ DPH a najmä príslušné výkazy a platby.
Ide najmä o:
E-shop s hmotným tovarom či digitálnymi produktmi
Ak slovenský e-shop predáva hmotný tovar či digitálne produkty (online SaaS softvér, šablóny, online kurzy a pod.) súkromným osobám a podnikateľom bez prideleného IČ DPH nielen zo SR, ale aj z inej krajiny EÚ, je potrebné si sledovať hodnotu predajov v danej krajine. Hranicou, pri ktorej sa mnoho mení, je 10 000 EUR:
- ak platiteľ DPH dodá hmotný tovar či digitálny obsah (prípadne všetko spolu) súkromným osobám a firmám bez IČ DPH usídleným v iných krajinách EÚ do sumy 10 000 EUR za aktuálny a rovnako 10 000 EUR za predchádzajúci kalendárny rok, v podstate sa nič nemení. Slovenskí platitelia DPH fakturujú predaje naďalej za cenu vrátane slovenskej sadzby DPH
- po prekročení tejto hranice je podnikateľ s najvyššou pravdepodobnosťou povinný sa registrovať za platiteľa DPH v príslušnej krajine. Od tej chvíle fakturuje za cenu vrátane zahraničnej DPH a túto DPH danej krajine aj vykazuje a platí. Slovenská firma sa môže v krajinách svojich odberateľov registrovať dobrovoľne aj predtým, keď túto hranicu dosiahne. Zároveň je možné využiť zjednodušený režim OSS, kedy sa stačí zaregistrovať len v SR a všetky predmetné predaje vykazovať a platiť skrze výkazy na portáli slovenskej Finančnej správy.
Pozor, povinnosť fakturovať odberateľom DPHčku pri predaji tovaru či digitálneho obsahu od hranice 10 000 EUR za rok sa vzťahuje nielen na platiteľov DPH, ale aj na všetkých ostatných podnikateľov.
Viac: Zmeny pre predaj tovaru na diaľku platné od 1.7.2021
Prevádzkareň resp. podnikanie v zahraničí
Ak slovenská firma predáva svoje produkty resp. poskytuje služby z miesta v zahraničí, s najvyššou pravdepodobnosťou sa musí v danej krajine registrovať a následne svoje predaje zdaňovať zahraničnou DPH-čkou. Môže ísť o niečo príležitostné (napr. predaj produktov na výstave resp. zorganizovanie konferencie pre verejnosť ) alebo o trvalejšie „ukotvenie“ podnikania, keď má slovenský podnikateľ v zahraničí tzv. „prevádzkareň“ na účely DPH (pobočku, predajňu, sklad, kanceláriu, tím a pod.). Najmä v prípade služieb sa však väčšina obchodov zdaňuje formou prenosu daňovej povinnosti bez povinnosti registrácie v zahraničí, povinná registrácia sa teda vzťahuje na presne vymedzené situácie, kedy sa miesto dodania služby určí podľa niektorého z osobitných pravidiel a nachádza sa v zahraničí.
Tzv. „premiestnenie tovaru“ na účely podnikania do inej krajiny
Ak slovenská firma prepraví tovar zo Slovenska do zahraničia (a zatiaľ ešte v zahraničí nemá rozbehnutý biznis či trvalejšie miesto), tak v určitých prípadoch sa aj tento pohyb považuje za obchod podliehajúci DPH. Slovenská firma sa musí registrovať pre DPH v danej krajine a vykázať DPH z tzv. „nadobudnutia tovaru“ zo SR.
Dovoz/nadobudnutie tovaru v zahraničí
Ak slovenský podnikateľ práve do inej krajiny dovezie tovar z (pre zmenu) ďalšej tretej krajiny, prípadne dopraví tovar z krajiny EÚ, mal by príslušnú DPH z kúpy vykázať práve v krajine, v ktorej sa táto kúpa odohrala. Situácií, ktoré môžu nastať, je viacero a je možné, že daná krajina umožňuje na tento účel zastúpenie daňovým zástupcom bez toho, aby sa slovenský podnikateľ musel registrovať.
Pripravte sa na zahraničné zákony a dvojnásobnú agendu
Vo všetkých uvedených prípadoch platí: ak sa s najvyššou pravdepodobnosťou musíte registrovať pre DPH v konkrétnej krajine, je potrebné si naštudovať miestne zákony pre DPH (prípadne iné) alebo sa poradiť s daňovými poradcami či úradmi. A ak už teda budete platiteľom DPH okrem Slovenska aj v zahraničí, znamená to dvojnásobnú agendu: v 2 krajinách podávate daňové priznanie k DPH (prípadne aj kontrolný výkaz) a 2 krajinách odvádzate DPH.
32 komentárov