Platcom DPH sa slovenský podnikateľ môže stať dobrovoľne (napr. z dôvodu tlaku zo strany odberateľov či možnosti DPH si odpočítať), no zároveň aj povinne. Základným dôvodom pre povinnú registráciu je dosiahnutie obratu 50 000 EUR za kalendárny rok, prípadne aj za kratšie obdobie. Prípadne dosiahnutie druhej dôležitej sumy: 62 500 EUR. Tento obrat, resp. jeho dosiahnutie, si v jednotlivých mesiacoch musí sledovať každý podnikateľ sám.
Článok je aktualizovaný na pravidlá pre sledovanie obratu za platiteľa DPH platné od r. 2025.
Čo platí pri sledovaní obratu
Pri sledovaní obratu platia tieto pravidlá:
- obrat sa sleduje skrze 2 dôležité čísla: 50 000 EUR a 62 500 EUR
- obrat sa sleduje za kalendárny rok. Kumulatívne. Tj za obdobie január až marec, január až júl, január až december. Od januára roka nasledujúceho sa začína počítať nanovo.
- sleduje sa hodnota dodaných tovarov a služieb. Inak povedané: sumy na faktúrach, bez ohľadu na to, či ich odberateľ uhradil alebo nie. Z tohto dôvodu sa v praxi pre jednoznačnosť odporúča uvádzať na každej jednej faktúre dátum dodania daného obchodu. Uvedené pravidlo platí pre všetky subjekty rovnako – teda aj pre eseročky a iné právnické osoby či živnostníkov a iné SZČO. Sumy na zálohových faktúrach sa však do obratu nepočítajú.
- žiadosť o registráciu je firma povinná podať do 5 pracovných dní po skončení mesiaca, v ktorom bola dosiahnutá suma obratu 50 000 EUR
- daňový úrad podnikateľa zaregistruje za platiteľa DPH – pozor – až od 1. januára roka nasledujúceho. Tj nie hneď v mesiaci dosiahnutia obratu 50 000 EUR. Síce mu pridelí IČ DPH, no v podstate pôjde o také to „mŕtve“ či neaktívne IČ DPH, ktoré podnikateľ na obchody v rámci SR v podstate nesmie používať. Do 1. januára roka nasledujúceho totiž stále nie je platiteľom DPH.
To však nie je všetko. Podnikateľ – budúci platiteľ DPH – si musí odsledovať, či do spomenutého 1. januára nasledujúceho roka „nespadne“ do niektorej z ďalších možných situácií:
- dosiahnutie sumy obratu 62 500 EUR. Pozor, tentoraz už akýmkoľvek obchodom, ktorý sa udeje od pridelenia IČ DPH do 1. januára nasledujúceho roka. Teda ak aj v priebehu niektorého z nasledujúcich mesiacov niektorou faktúrou dosiahne sumu obratu 62 500 EUR, tak hneď týmto obchodom sa – definitívne a s okamžitou platnosťou – stáva platiteľom DPH. A teda: hneď tento obchod musí byť vyfakturovaný za cenu vrátane DPH.
- dodanie stavby, jej časti či pozemku, ktorým sa dosiahne 62 500 EUR (aj keby išlo o dodanie oslobodené od DPH). Prípadne prijatie zálohy súvisiacej s takýmto predajom – ktorou sa dosiahne 62 500 EUR. Aj v týchto prípadoch sa podnikateľ stáva platiteľom DPH hneď realizáciou daného obchodu.
- zlúčenie či splynutie s inou spoločnosťou
- nadobudnutie hmotného či nehmotného majetku skrze kúpu iného podniku či skrze odštiepenie.
Vo všetkých týchto prípadoch sa v podstate aktivuje už pridelené IČ DPH. Podnikateľ/firma sa tak stane platiteľom DPH hneď. Tj nie až od 1. januára nasledujúceho roka – aký bol pôvodný plán.
Ukážkový príklad sledovania obratu
Živnostník Jozef začal podnikať v januári 2025. Za prvý polrok 2023 svojim odberateľom vyfakturoval – áno, vyfakturoval – tieto sumy:
- január 2025 8 000 EUR
- február 2025 10 000 EUR
- marec 2025 12 000 EUR
- apríl 2025 7 000 EUR
- máj 2025 8 000 EUR
- jún 2025 10 000 EUR
Keď kumulovane spočíta obraty, sumu 50 000 EUR dosiahol v júni 2025. Presnejšie: v júni 2025 Jozefov kumulovaný obrat dosiahol sumu 55 000 EUR.
Aké sú ďalšie kroky?
Je to trochu pestrejšie. Kto si pamätá postup pre sledovanie a registráciu platný do roku 2024, musí tiež spozornieť:
- žiadosť o registráciu za platcu DPH je Jozef povinný podať do 5 pracovných dní po skončení mesiaca, v ktorom bol dosiahnutý obrat. V našom príklade ide o jún 2025 a teda žiadosť sa podáva do 7. júla 2025.
- daňový úrad Jozef zaregistruje ako platiteľa DPH – pozor – až od 1.1.2026. Teda od začiatku nového roka 2026
- áno, už teraz mu však pridelí IČ DPH. No toto IČ DPH Jozef – na obchody v rámci SR – nesmie používať. Prosím, ani omylom. Do januára 2026 vlastne ešte nie je platiteľom DPH.
To však nie je všetko. Jozef si musí odsledovať, či od júla 2025 do 1.1.2026 „nespadne“ do niektorej z ďalších možných situácií:
- dosiahnutie sumy obratu 62 500 EUR – nejakým obchodom od júla 2025 do 1.1.2026.
- niektorá zo situácií vymenovaných vyššie – napr. dodanie stavby, ktorým sa dosiahne 62 500 EUR.
Ak napríklad:
- v júli dodá služby za 5 000 EUR
- a v auguste 2025 – napr. 10.8.2025 – vystaví faktúru k predaju služby za 10 000 EUR, tak týmto obchodom dosiahol obrat 62 500 EUR. A hneď týmto obchodom sa vlastne už naisto stáva platiteľom DPH. Už daný obchod – a daná faktúra – musí byť za cenu vrátane DPH. Teda: základ DPH 10 000 EUR + DPH (napr. 23%) 2 300 EUR.
Čo je vlastne „obrat“?
Pravidlá pre DPH pomerne presne špecifikujú pojem „obrat“ na účely povinnej registrácie. Do obratu sa počítajú dodávky, ktorých „miesto dodania“ (v rámci DPH dôležitý pojem) sa nachádza v SR či napríklad aj väčšina dodávok oslobodených od DPH. Naopak, nepočítajú sa sem napr. niektoré príležitostné dodávky – napr. príležitostne predaný hmotný a nehmotný majetok firmy.
Viac: Obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH: čo sa doňho počíta a čo nie
Používatelia SuperFaktúry majú toto povinné sledovanie oveľa jednoduchšie, keďže v prehľadoch uvidia napočítaný obrat za jednotlivé mesiace kalendárneho roka a SuperFaktúra ich pri priblížení sa k hranici pre povinnú registráciu k DPH upozorní prostredníctvom notifikácie v Inboxe.
118 komentárov