Článok je aktualizovaný pre rok 2023.
—
Pre študenta je založenie živnosti jednoduchým a rýchlym spôsobom ako si začať zarábať popri škole. Založenie živnosti je však rýchle a navyše prvý rok nemusíte platiť odvody, vďaka čomu sa nedostanete do mínusu. Zdravotné poistenie za študenta platí štát a odvody do Sociálnej poisťovne nemusí prvý rok platiť žiadny živnostník. Študent-živnostník má oproti bežnej živnosti výhodu napríklad v zdravotných odvodoch.
Do veľkej miery sa na študentskú živnosť vzťahujú rovnaké pravidlá ako na ostatných živnostníkov resp. SZČO. Rozdiely sú najmä v platení odvodov do zdravotnej poisťovne – v určitých situáciách zaplatí študent-živnostník menej. Prejdeme si však pravidlá pre daň z príjmov, sociálne odvody študentov aj DPH.
Daň z príjmov
Pre študenta-živnostníka platia v prípade daní rovnaké pravidlá ako pre všetkých. Môže využiť tieto úľavy:
- Od svojich príjmov z podnikania si môže odpočítať predovšetkým „úžasné“ paušálne výdavky vo výške 60 % zo svojich príjmov – tie jednoducho nezdaní. Zdaní len zvyšok, no aj ten si môže znížiť.
- Od príjmov si odpočíta aj všetky prípadné odvody živnostníka (študenta), ktoré zaplatil do zdravotnej a sociálnej poisťovne – ak ich teda vôbec platil. Uvedené platí aj pre SZČO s paušálnymi ako aj pre SZČO s reálnymi nákladmi.
- Nezdaniteľnú časť na seba – základnou sumou pre r. 2023 je 4 922,82 EUR, od sumy základu dane 21 754,18 EUR (t.j. rozdielu medzi príjmami a výdavkami) sa však táto úľava s rastúcim príjmom znižuje.
- Nezdaniteľnú časť na manželku/manžela – po splnení určitých podmienok.
Z výslednej sumy vypočíta za rok 2023 daň:
- v sadzbe 15 % (pri ročných zdaniteľných príjmoch maximálne 49 790 eur)
- v sadzbe 19 % resp. 19 % + 25% (pri ročných zdaniteľných príjmoch prevyšujúcich 49 790 eur). Kombinácia sadzieb 19 % + 25 % sa použije pri základe dane (rozdiel medzi príjmami) nad 41 445,46 EUR (suma pre rok 2023).
Rovnako ako „čistí“ živnostníci si daň môže po splnení určitých podmienok znížiť aj o daňový bonus na dieťa.
Zdravotné odvody a študenti
Rozdiel medzi „zdravotnými odvodmi“ a „preddavkami na zdravotné poistenie“ spočíva v tom, že odvody sa platia po podaní daňového priznania. Z ročného zúčtovania sa vypočíta výška odvodov (14 % z vymeriavacieho základu) a od tejto sumy sa odpočíta suma všetkých preddavkov, ktoré zaplatil. Niekedy študentovi-živnostníkovi vznikne povinnosť doplatiť rozdiel, prípadne dostane naspäť preplatok alebo sa výška preddavkov rovná výške odvodov, a teda výsledok je nula.
V tomto prípade je študent-živnostník vo výhode:
Ak by bol iba „čistým“ živnostníkom bez kombinácie so štúdiom, musel by zaplatiť aspoň minimálny mesačný preddavok za každý mesiac podnikania. T. j. v roku 2023 ide o mesačnú sumu 84,77 EUR, pri podnikaní počas celého roka o sumu 1 017,24 EUR (suma pre rok 2023). A to aj v prípade, že zarobil nulu, bol v mínuse alebo z jeho základu dane z príjmu by sme zákonným výpočtom vypočítali nižšie odvody.
Ak však zarobí viac a z jeho základu dane v daňovom priznaní vychádzajú celkové ročné odvody do zdravotnej poisťovne vyššie ako už zaplatené minimum, tak si zdravotná poisťovňa bude pýtať rozdiel – nedoplatok.
Ako živnostník popri štúdiu:
- v prvý a druhý rok podnikania nemusí mesačné preddavky platiť vôbec, prípadne ich môže platiť v dobrovoľnej výške,
- po skončení roka zaplatí zdravotné odvody v skutočne vypočítanej výške podľa základu dane v daňovom priznaní – nemusí teda platiť ročné minimum 1 017,24 EUR (2023), ako „čistý“ živnostník. Ak mu podľa jeho výsledkov vznikne povinnosť napr. zaplatiť 150 EUR, zaplatí len týchto 150 EUR. Ak bude na nule či v mínuse, nezaplatí nič.
Od nasledujúceho roka platí mesačné preddavky rovnako vo výške vypočítanej z jeho posledného daňového priznania. A táto môže byť tiež nižšia ako minimálny mesačný preddavok 84,77 EUR v prípade „čistého“ živnostníka – napr. 10, 26 či 48 EUR.
Konkrétne: ak sa študent stane živnostníkom v r. 2023, počas roka 2023 a 2024 preddavky do zdravotnej poisťovne platiť nemusí (prípadne ich platí v dobrovoľnej výške). Preddavky vypočítané zdravotnou poisťovňou platí až od januára 2025.
Viac o rozdieloch medzi živnostníkom „popri“ a „čistým“ živnostníkom
Sociálne odvody
Výška minimálnych odvodov závisí od určenia minimálneho vymeriavacieho základu. Výška minimálneho vymeriavacieho základu sa určuje podľa priemernej mesačnej mzdy za posledné dva roky. V roku 2023 sa teda počíta podľa priemernej mesačnej mzdy v 2021 (1 211 EUR).
Vo vzťahu k Sociálnej poisťovni platia pre odvody študenta rovnaké pravidlá ako pre ostatných živnostníkov a SZČO:
- Ak jeho príjmy z podnikania za ukončený kalendárny rok presiahnu zákonnú hranicu (pre rok 2022 ide o 7 266 EUR / pre rok 2023 ide o 7 824 EUR), od júla nasledujúceho roka začínajú platiť odvody do Sociálnej poisťovne. A to v sume vypočítanej na základe daňového priznania, no v každom prípade v minimálnej sume 200,72 EUR (suma pre rok 2023). Bez ohľadu na to, či sú študentmi alebo nie.
- Ak jeho príjmy z podnikania za ukončený kalendárny rok sú nižšie alebo rovné ako táto suma, odvody študent neplatí v podstate ďalší rok. Znova sa však táto hranica bude prehodnocovať o rok neskôr na základe výsledkov z posledného podaného daňového priznania.
DPH: daň z pridanej hodnoty
Daň z pridanej hodnoty je samostatná, ďalšia daň, ktorá sa týka iba časti podnikateľov:
- Spravidla tých s vyšším obratom, t.j. obratom v sume 49 790 EUR za 12, resp. menej po sebe idúcich mesiacoch. Viac: Obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH si musí každý podnikateľ sledovať sám
- Prípadne tých, ktorí nejak podnikajú so zahraničím – nakupujú služby zo zahraničia, prípadne do EÚ dodávajú služby či digitálne produkty. Viac: Poskytujete služby odberateľom z krajín EÚ? Ste povinní sa registrovať pre DPH .
Platitelia DPH sú od 15.11.2021 povinní oznamovať finančnej správe svoje bankové účty. S tým súvisí aj ďalšia zmena od 1.1.2022, a to vrátenie nadmerného odpočtu len na registrovaný bankový účet.
65 komentárov