Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2023 – aké do 31. marca 2024 podávajú živnostníci a ostatné SZČO – má pomaly takmer 20 strán. Pravidlá, čo doň patrí, čo nie a ako resp. aké údaje v ňom uviesť však zaberajú rozsiahly zákon o dani z príjmov a okrajovo aj niekoľko ďalších predpisov. Dnes teda orientačný úvod.
Aké príjmy sa v daňovom priznaní uvádzajú a zdaňujú:
- príjmy z podnikania – ide o príjmy živnostníkov a ostatných SZČO (umelcov, autorov, notárov, právnikov atď), ktoré zinkasovali v období od 1.1.2023 do 31.12.2023. Sú to predovšetkým o inkasá vystavených faktúr, no aj o rôzne iné príjmy, ktoré daný podnikateľ zinkasoval bez toho, aby musel vystaviť faktúru (provízie, honoráre a pod.)
- zamestnanie a dohody – ak mal niekto v r. 2023 príjmy z podnikania, no zároveň bol zamestnaný, oba druhy príjmov – podnikanie a zamestnanie, príp. ďalšie príjmy – zdaňuje v jednom daňovom priznaní. V tejto situácii nemôže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. Od svojej firmy si „vypýta“ len potvrdenie o zdaniteľnom príjme za rok 2023, na základe ktorého potom priznanie skompletizuje. Za zamestnanie – resp. príjem zo závislej činnosti – sa považujú aj príležitostné príjmy z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru.
- príjmy z prenájmu nehnuteľností, ktoré prenajímajú fyzické osoby vrátane poskytovania základných služieb (správa, energie) a prenájmu hnuteľného príslušenstva. Aj o týchto príjmoch platí, že prenajímateľ, ktorý je zároveň zamestnaný, si nemôže nechať vyhotoviť ročné zúčtovanie dane u svojho zamestnávateľa.
- príjmy z poskytnutých pôžičiek, podielových listov, zmeniek a ostatné kapitálové príjmy – väčšina týchto kapitálových príjmov sa však zdaňuje zrážkou (napr. banka zrazí daň z úroku na termínovanom vklade) a daňovník teda daňové priznanie podávať nemusí. Niektoré však nie a práve tieto je potrebné zdaniť prostredníctvom ich uvedenia v daňovom priznaní.
- ostatné príjmy – ide najmä o príjmy z predaja hnuteľných vecí a nehnuteľností, predaja opcií, cenných papierov a podielov v spoločnostiach či rôzne príležitostné príjmy (napr. na základe zmluvy o dielo uzavretej občanom-nepodnikateľom) a výhry. A vlastne všetky ostatné príjmy, neuvedené v predchádzajúcich bodoch.
A nezabudnite – ak ste živnostník, môžete daňové priznanie vyplniť jednoducho sami online už za pár minút. Pre klientov SuperFaktúry so zľavou 3 € pri použití kupónu: SUPER3
Čo sa v daňovom priznaní neuvádza a nezdaňuje:
- príjmy oslobodené od dane – napr. príjmy z prenájmuu do sumy príjmu 500 EUR ročne, príjmy z predaja nehnuteľností po uplynutí 5 rokov od dňa ich nadobudnutia či rôzne štátne dávky a plnenia zo sociálneho poistenia
- príjmy, ktoré nie sú predmetom dane – napr. väčšina prijatých darov
- príjmy zdanené zrážkou – v praxi môže ísť najčastejšie o úroky, z ktorých daň zrazí banka či príjmy autorov, ktoré podobne zdaňuje vyplácateľ/odberateľ. Zrážka dane v tomto prípade znamená kompletné splnenie daňovej povinnosti – tieto príjmy sú už teda zdanené a v daňovom priznaní sa neuvádzajú.
- podiely na zisku a dividendy zo ziskov eseročiek a akcioviek zo SR – tieto sa tiež zdaňujú zrážkou na strane vyplácateľa, samotný spoločník ich teda v daňovom priznaní neuvádza. Uvádzajú a zdaňujú sa však podiely na zisku a dividendy zo zahraničných spoločností – a to aj v prípade, ak boli v zahraničí zdanené zrážkou (práve v samotnom daňovom priznaní vyrieši spoločník aj dvojité zdanenie).
Tento výpočet nie je samozrejme kompletný – iba orientačný. Situácií a odlišností môže v košatom a komplikovanom slovenskom či svetovom daňovom systéme nastať viacero. A najsprávnejší postup je: kontaktovať svojho účtovníka či daňového poradcu.
Pridať komentár